O pretporezima

Možda ste primjetili da je u paketu poreznih promjena došlo i do promjena vezanih za odbitak pretporeza kod svih troškova vezanih za osobne automobile, odnosno reprezentaciju. Dosadašnja pravila su uključivala pravo na dobitak pretporeza, ako je bilo riječi o troškovima vezanih za automobile tada ste mogli odbiti 70% pretporeza, ili ako je riječ o reprezentaciji onda 30%. Razlika s novim paketom poreznih zakona je što prava na odbitak pretporeza više nema što znači da je s pozicije računa dobiti i gubitka, svaki trošak vezan za osobni automobil, odnosno svaka reprezentacija odjednom postala još skuplja za poduzetnika. Totalno očekivano, svi su se digli na noge i to je proizvelo jedan cijeli niz ljutitih novinskih članaka (a ovaj konkretni je vrlo optimistični).

No, ja se pitam da li je to sve baš tako kako se kaže ili možda ima načina da sve ostane po starom? (vrijedi napomenuti kako ja nisam knjigovođa niti sam ovlašten tumačiti zakone ili bilo što slično tome, tako da štogod napišem koristite na vlastitu odgovornost i morate provjeriti sa svojim knjigovođom ili poreznim savjetnikom)
Dakle, ako uzmemo primjer reprezentacije (dakle trošak ugošćavanja), trenutna pravila kažu da smijete priznati samo 30% troška i 30% pretporeza PDV-a. To bi otprilike izgledalo ovako:

100kn trošak ugošćavanja
25kn PDV
125kn ukupni trošak

Ako iskoristimo gornju formulu, u knjigovodstvu smijemo porezno priznati 30kn troška ugošćavanja (što je 30% od 100kn) i 7,5kn pretporeza PDVa (opet 30% od 25kn). Ukupno se dakle radi o 37,5kn (nemojte me sada o razlikama između troška i pretporeza i načinima knjiženja jer ukupno od ulazne fakture možete “reciklirati” 37,5kn).

Počevši s 1. ožujkom kalkulacija će biti nešto drugačija, zato što nema više odbitka za pretporez, pa tako možemo priznati samo 30kn za ugošćavanje i ne možemo priznati ništa od PDV-a, pa stoga ukupno nam je priznato svega 30kn, što je 20% manje ukupno porezno priznatog troška.

Slična priča, ide i za kombinaciju s osobnim automobilima i svim troškovima koji su na njih vezani (osim troškova osiguranja koji su 100% priznati).

Ako godišnje zbog ovog ili onog razloga imate velike troškove za reprezentaciju (neki poslovi su jednostavno takvi da ima puno takvih troškova), ili pak upravljate flotom automobila tada će se tih iznosa brzo nakupiti i odjednom gore spomenutih 7,5kn se može pretvoriti u desetke tisuća kuna razlike.

Ja se pitam da li je to doista tako i baš me zanima da li me možete demantirati.

Naime, cijela gornja matematika počiva na konceptu porezno priznatog troška i odbitka pretporeza, a preduvjet za to je da posjedujete valjani R-1 račun. Razlika između R-1 računa i gotovinskog računa je u tome što su oba 100% legalna, no samo ako imate R-1 račun sa svim obaveznim podacima smijete koristiti kao temelj za povrat poreza.

Ovdje sada imamo i tricky situaciju, što ako nemate R-1 račun? U takvim se situacijama koristi gotovinski račun kojeg ste dobili na kojem se onda bruto iznos koristi kao osnovica, a to ukratko znači da više ne govorimo o 100kn troška ugošćavanja i 25kn poreza, nego nam je osnovica 125kn, a kako se osnovica nije mijenjala osim u dijelu koji se odnosi na pretporez kojeg nemamo, tada samo treba izračunati 30% od 125kn i dobijemo porezno priznati trošak. Čisto da vas poštedim trčanja do kalkulatora, u gore spomenutom slučaju riječ je o 37,5kn.

Ukratko (ponavljam: po mojem mišljenju), osim razlike u knjiženju iznos porezno priznatog rashoda je u biti identičan (razmislite malo o tome).

I posljednje, gotovinski račun možete dobiti za skoro sve i svašta i on je legalni račun, no neke stvari ne možete kupiti putem gotovinskog računa (primjerice automobil ;), ali zato svi ostali troškovi su ok (naravno, morate moći dokazati da je usluga ili roba isporučena upravo vama, što je kod gotovinskog računa nešto teže za izvesti i u teoriji može biti problem s poreznicima, no razini zakona smatram da je to upravo tako).

Ako netko ima drugačije mišljenje, jako bih ga volio čuti, osobito zašto smatra da moja kalkulacija nije točna.

Update: danas mi je razjašnjeno kako obzirom da se pretporez više ne priznaje, u biti R-1 računi se za te namjene (reprezentacija, osobna vozila) tretiraju kao gotovinski računi, pa je stoga situacija u biti još bolja nego što sam napisao.

 

12 thoughts on “O pretporezima

  1. No, teorija je jedno a praksa nešto drugo. Da ovo funkcionira već bi sada mogao skupljati ispred Kauflanda račune koje su ljudi bacili i priznavati ih kao trošak. To ne prolazi u praksi niti kod jednog poreznog nadzora. Možeš ti to napraviti, ali ti oni ospore (provjereno) i trošak i obitak PDV-a.

    Deam on, Mrak! :)

    • uvjet je da moraš dokazati da je roba/isporuka obavljena, gotovinski račun je zakonom predviđen i nema razloga da ne bude priznat; ja sam imao i imam desetine i stotine gotovinskih računa i nema nikakvih problema, uostalom gotovinski račun uopće ne mora biti plaćen gotovinom nego može biti plaćen i karticom

  2. Zakon o PDV-u članak 20: (10) Pretporez se može odbiti samo na temelju računa koji sadrže sve podatke iz članka 15. stavka 3. ovoga Zakona…

    A u članku 15. st. 3: (3) Račun mora sadržavati ove podatke:

    ….
    3. ime (naziv), adresu i porezni broj poduzetnika kome su isporučena dobra ili obavljene usluge (kupca)…

  3. U poreznom smislu ne postoji nikakva razlika između gotovinskog i bezgotovinskog računa. Račun mora sadržavati propisane podatke i ako ih sadržava može se koristiti za odbitak PDV-a. Način plaćanja nije važan.

  4. Zanimljivo da po prijedlogu zakona sada i eksplicitno piše da se za automobile za koje se po novome ne može odbiti pretporez, u trenutku prodaje ne obračunava PDV. Ne da mi se osobito razmišljati u ovu uru, ali čini mi se da ovo situaciju čini još povoljnijom.

  5. Evo jednog copy&pastea s facebooka (moj komentar) koji je mislim bitan za razumijevanje:

    Bojim se da tvoji komentatori nisu u mogućnosti razumjeti malo složenije koncepte, no tu im ja doista ne mogu pomoći.

    Ako imaš auto koji košta 125tis kuna, u današnjoj situaciji imaš ovako:

    70tis kuna koje možeš amortizirati, 17,5tis kuna pretporeza koji možeš odbiti; te 30tis kuna + 7,5tis kuna koji ti povećavaju osnovicu poreza na dobit (koja iznosi 7,5tis kuna u ovom slučaju)

    Od 1. ožujka promatra se bruto iznos (neovisno o tome da li je riječ o r1 ili gotovinskom računu, tu sam pogriješio no to samo u biti proširuje priču) i tada imaš pravo amortizirati 87,5tis kuna, dok na preostalih 37,5tis plaćaš 20% poreza na dobit i nema pravo na povrat pretporeza.

    U oba slučaja imaš pravo porezno priznato odbiti isti iznos (kumulativno), samo se mijenja način obračuna te u određenim situacijama (primjerice tvrtke koja je gubitnik) krajnji rezultat nije isti. Ono što se također mijenja je i dospjelost “povrata” jer PDV možeš odbiti u tekućem poreznom razdoblju, a porez na dobit se obračunava na godišnjoj razini.

    Ja razumijem da zbog toga što su ljudi naviknuti da PDV ne smatraju svojim mogu doći do zaključka kako su sada u nepovoljnijem položaju, no to de facto nije točno i s pozicije novčanog toka apsolutno se ništa nije promijenilo, a novčani tok je praktički jedina stvar koju poduzetnik mora gledati.

    Priupitaj ih za mjesec-dva koliko im po mojoj procjeni treba da to shvate, pa ću ja tada s veseljem prihvatiti njihovu ispriku.

  6. Kao poduzetnik, upravo sam se počastio Lexusom pa sam siguran da ću odmah u obračunu PDV-a biti u plusu oko 17% u odnosu da sam auto kupio poslije 1. ožujka.
    Ovo može zvučati licemjerno ,ali ja ovdje vidim i drugu dimenziju priče ;naše poduzetnike treba ohrabriti da kupuju teretna vozila , strojeve i druga sredstva za obavljanje djelatnosti.
    Mislim da je dosta situacije da poduzetnici sumnjive etike duguju velike iznose , a i dalje nalaze načina da kupuju skupocjena vozila i plovila za osobne potrebe.
    PDV koji su time uskratili državi u biti nadoknadi običan radnik kad kupuje najjeftinije auto za obiteljske potrebe.
    Još samo da vidim kako će nova Vlada natjerati moje dužnike da mi plaćaju ili ih trajno maknuti sa tržišta, pa ću stvarno povjerovati da se nešto mijenja na bolje .

    • slažem se; no problem nije u kupovinih osobnih automobila jer oni u velikom broju slučajeva služe za obavljanje legitimnog posla, problem je kada se auto kupuje radi porezne olakšice a koristi se za privatne svrhe

  7. Ako nova regulativa predviđa priznavanje 100% iznosa s PDV-om kao trošak koji umanjuje osnovicu poreza na dobit, situacija je ovakva (pretpostavke su cijena bez PDV-a 100.000, PDV 25%, porez na dobit 20%, poduzetnik poslije s profitom):

    Prije promjene regulative poduzetnik može uštedjeti 17.500 kn (70% PDV-a se priznaje kao pretporez) + 14.000 kn (20% od 70% cijene bez PDV-a, koliko je manji porez na dobit), ukupna ušteda 31.500 kn u odnosu na to koliko košta vozilo s PDV-om.

    Nakon promjene regulative poduzetnik može uštedjeti ukupno 25.000 kn (20% od 100% iznosa s PDV-om, koliko je manji porez na dobit).

    Novčani tok u prvoj godini je naravno isti, ušteda je ostvarena tek nakon razdoblja amortizacije, nije uzeta u obzir vremenska vrijednost novca koja lagano favorizira sadašnji sustav.

    Točno?

  8. Sama činjenica da se Porsche , Ferrari i slična bijesna auta nabavljaju na firmu malo iritira.
    Ipak da, mogli su vrijednosni prag spustiti sa 400 000 kn na cca 150 000 kn pa da manja vozila za obavljanje posla ostanu u igri.
    Samo sam se prisjetio činjenice da sam prije 25 godina na početku svoje poduzetničke karijere umjesto novog auta kupio staroga golfa i svoj prvi stroj.
    Netko ovoj naciji treba reći da se budućnost ne vrti oko borbe za stečena prava ,subvencije ,preuranjene mirovine i ostale ” što-država -treba-učiniti-za-mene” stvari , ali očito sam skrenuo sa teme posta…

Leave a Reply

Your email address will not be published.

You may use these HTML tags and attributes: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>